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LA TASSA DI SOLIDARIETA’ IN SPAGNA SUI GRANDI PATRIMONI

In Spagna, con l’entrata in vigore, il 28 dicembre 2022, della ley 38/2022, è stata introdotta una nuova tassa, denominata “Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas”

Sostanzialmente, si tratta di un’imposta sul patrimonio, di carattere temporaneo, che si applica in tutta la Spagna ed ha il fine, secondo quanto dichiarato dal governo, di armonizzare la tributazione tra le Comunità Autonome.

Si tratta di un tributo destinato a completare l’ attuale Imposta Patrimoniale, o “Impuesto sobre el Patrimonio” (in cui l’autorità di regolamentazione e la riscossione delle imposte sono trasferite alle Comunità autonome) e che avrà ripercussioni nei confronti di alcuni contribuenti per l’esercizio fiscale del 2022.

Attualmente, è previsto che il prelievo si applicherà esclusivamente nel 2023 e nel 2024, sebbene la legge includa una clausola di revisione che consente al governo di estenderla per gli anni futuri.

A continuazione, si espone in modo schematico il funzionamento della tassa di solidarietà:

• Tipo di Imposta: Imposta diretta sul patrimonio delle persone fisiche. Come anticipato, trattandosi di un’imposta complementaria a quella del patrimonio, saranno applicabili le regole relative alla determinazione dei soggetti passivi, delle esenzioni o della base imponibile dell’ ”Impuesto sobre el Patrimonio”
• Quali sono i soggetti interessati? Le persone fisiche con un patrimonio netto superiore ai 3 milioni di euro.
• La base imponibile minima esente dall’imposta è di 700.000 €
• Saranno deducibili le imposte pagate all’estero (ai sensi della normativa sulla Tassa sul Patrimonio per i residenti spagnoli); inoltre, dall’importo risultante, sarà dedotto l’importo dell’ Impuesto sobre el Patrimonio effettivamente pagato.
• Aliquota: Il patrimonio netto, dopo l’applicazione delle relative esenzioni e riduzioni, sarà tassato secondo le seguenti aliquote progressive:

• Limiti: La tassa di cui sopra, sommata all’imposta sul reddito delle persone fisiche (“IRPF”) e dell’Imposta sul Patrimonio, non può superare, in caso di responsabilità personale, il 60% della somma delle basi imponibili IRPF. Se il limite sopra indicato viene superato, l’obbligazione fiscale sarà ridotta fino al raggiungimento della soglia di cui sopra, anche se la riduzione non potrà superare l’80%.
• Nomina di rappresentante in Spagna I contribuenti il cui patrimonio sia assoggettato all’imposta e che non siano residenti in Spagna, in determinati casi dovranno designare un rappresentante in Spagna, che potrà essere sia una persona fisica che giuridica.
• Le reazioni delle Comunità Autonome:

1. Stanno sorgendo alcune contestazioni, in quanto questa norma tributaria fa sorgere alcuni dubbi relativi alla distribuzione della competenza tributaria tra lo Stato e le comunità autonome.
2. La Comunità di Madrid ha introdotto un incentivo fiscale per gli stranieri che effettuano investimenti nel territorio: la misura prevede una riduzione sulla tassa sul reddito delle persone fisiche del 20% del valore dell’investimento.

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