Novedades en el modelo para declarar el IRPF

Aprire un’attività in Spagna: Società limitata, Branch o Stabile organizzazione?

La Spagna rappresenta il quarto partner commerciale più importante per l’Italia in Europa, ed è uno dei mercati principali per le aziende italiane che cercano di espandere la propria presenza internazionale, grazie altresì alla sua apertura verso l’America Latina.

Una delle prime domande che le aziende italiane si pongono quando decidono di iniziare un’attività in Spagna riguarda il modello societario più adatto da adottare, tra la costituzione di una succiursale, di una filiale o di una stabile organizzazione.

Malgrado sia necessario -com’è naturale- effettuare un’analisi caso per caso, il modello che generalmente viene consigliato per le aziende italiane che vogliono operare stabilmente in Spagna è la costituzione di una società a responsabilità limitata (S.L.), equivalente alla SRL italiana.

Questo tipo di società offre numerosi vantaggi, tra cui una maggiore autonomia operativa, una responsabilità limitata per i soci e una procedura relativamente semplice per la costituzione.

A differenza della costituzione di una S.L., la creazione di una succursale è spesso considerata una soluzione meno efficiente, non solo per questioni di responsabilità , ma altresí perché non offre la stessa autonomia e flessibilità di una filiale, essendo più adatta a operazioni temporanee o limitate. Nosnostante ció, possono esservi alcune eccezioni collegate con il settore di attività (ad esempio, nell’ambito delle compagnie aree per ottenere autorizzazioni amministrative) o con la necessaità di accedere a linee di credito.

La stabile organizzazione di solito entra invece in gioco quando l’azienda italiana ha raggiunto determinati obblighi fiscali. Questo modello si attiva in situazioni in cui un’azienda estera ha una presenza fisica e operativa in Spagna, tale da essere soggetta alla tassazione locale secondo le leggi in vigore.

Ad esempio, la presenza di un ufficio, un magazzino, un cantiere di una certa durata o la presenza di un agente con determinati poteri può determinare l’obbligo di aprire una stabile organizzazione.

La stabile organizzazione si differenzia da una filiale perché non ha una personalità giuridica autonoma, ma può rappresentare comunque una presenza fiscale significativa.

In basso, una tabella esplicativa delle differenze tra i vari modelli:

	SUCCURSALE	STABILE ORGANIZZAZIONE	SRL (filiale o NEWCO)
Personalità giuridica autonoma	NO	NO	SI
Definizione	È un’entità legalmente dipendente da un’impresa straniera ma con una certa autonomia operativa.	Si considera un’estensione dell’impresa straniera che svolge attività economiche in Spagna in modo continuo.	Società autonoma interamente partecipata dall’azienda madre/holding
Costituzione	Atto pubblico notarile in Spagna, comunicazione al fisco	Comunicazione fisco (vantaggio tempistiche)	Atto pubblico notarile in Spagna, comunicazione alfisco
Iscrizione registro delle imprese	SI	NO	SI
Governance	Rappresentante nominato in Spagna	Organo di amministrazione della società straniera (non ha una struttura di direzione indipendente, posso nominare procuratori)	Organo di amministrazione nominato e Assemblea degli Azionisti
Responsabilità	Risponde la società madre	Risponde la società madre	Risponde la NEWCO
Deposito bilancio in Spagna	DEPOSITO PROVA	NO	SI
Contabilità separata spagnola	SI	SI	SI
Svantaggi	Non deducibili pagamenti a casa madre per canoni/interessi, per cessione di beni e diritti. Complicata deduzione spese di amministrazione/ dirigenza	Non deducibili pagamenti a casa madre per canoni/interessi, per cessione di beni e diritti. Complicata deduzione spese di amministrazione/ dirigenza	Maggiori costi di costituzione e capitale sociale

In conclusione, la costituzione di una S.L. rappresenta, nella maggior parte dei casi, la scelta più adeguata, mentre la branch o la stabile organizzazione sono soluzioni da considerare solo in specifiche circostanze fiscali o operative. Tuttavia, è fondamentale valutare attentamente il modello societario più adatto in base alle proprie esigenze, tenendo conto degli aspetti fiscali e legali che possono influenzare le attività all’estero.

In Escura, studio con sede a Madrid e Barcellona, formato da avvocati, commercialisti e consulenti di lavoro, siamo specializzati nella consulenza a persone fisiche ed a società straniere che aprono un’attività in Spagna.